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第三章_税法__消费税课件-文档资料_图文

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第三章 消费税法 第一节 消费税基础知识 第二节 消费税基本法律内容 一、消费税的征税范围 二、消费税的纳税人 三、消费税的税目、税率 幻灯片 4 幻灯片 5 幻灯片 6 幻灯片 3 幻灯片 4 第三节 消费税的应纳税额的计算 一、计税依据 幻灯片 12 二、应纳税额的计算 幻灯片 23 幻灯片 23 幻灯片 30 幻灯片 35 幻灯片 37 (一)生产销售环节应纳税额的计算 (二)委托加工环节应纳税额的计算 (三)进口环节应纳税额的计算 (四)已纳消费税扣除的计算 (五)税额减征的计算 幻灯片 44 第一节 消费税基础知识 消费税是对我国境内从事生 产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人,就其应 税消费品征收的一种税。 (1)从价定率 (2)从量定额 (3)复合征收 第二节 消费税基本法律内容 一、消费税的征税范围 1、生产应税消费品; 2、委托加工应税消费品; 3、进口应税消费品; 4、零售应税消费品; 二、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、 委托加工和进口消费税暂条例 规定的消费品的单位和个人。 三、消费税的税目、税率 表3-1 消费税税目、税率(税额) 税目 一、烟 1、卷烟 (1)甲类卷烟注① (2)乙类卷烟 (3)批发环节 2、雪茄烟 税率 56%加0.003元/支(生产环节) 36%加0.003元/支(生产环节) 5% 36% 3、烟丝 30% 20%加0.5元/500克(或500毫升) 240元/吨 二、酒及酒精 1、白酒 2、黄酒 注①:甲类卷烟,即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以 上(含70元)的卷烟;乙类卷烟,即每标准条调拨价格在70元 (不含增值税)以下的。 接上表 税目 3、啤酒注② 税率 250元/吨 220元/吨 10% 5% 30% (1)甲类啤酒 (2)乙类啤酒 4、其他酒 5、酒精 三、化妆品 四、贵重首饰及珠宝玉石 1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5%(零售环节纳税) 10%(生产、进口、委托加工提货环节纳税) 15% 2、其他贵重首饰和珠宝玉石 五、鞭炮、焰火 注②:甲类啤酒,指每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在 3000元(含3000元,不含增值税)以上;乙类啤酒是指每吨出厂 价(含包装物及包装物押金)在3000元以下。 接上表 税目 六、成品油 1、汽油 (1)含铅汽油 税率 1.40元/升 (2)无铅汽油 2、柴油 3、航空煤油 4、石脑油 5、溶剂油 1.00元/升 0.80元/升 0.80元/升 1.00元/升 1.00元/升 6、润滑油 7、燃料油 七、汽车轮胎 1.00元/升 0.80元/升 3% 接上表 税目 八、摩托车 1、汽缸容量在250毫升(含250毫升)以下 的 2、汽缸容量在250毫升以上的 税率 3% 10% 九、小汽车 1、乘用车 (1)汽缸容量在1.0(含1.0)升以下的 (2)汽缸容量在1.0以上至1.5(含1.5)升 (3)汽缸容量在1.5以上至2.0(含2.0)升 (4)汽缸容量在2.0以上至2.5(含2.5)升 (5)汽缸容量在2.5以上至3.0(含1.5)升 (6)汽缸容量在3.0以上至4.0(含4.0)升 (7)汽缸容量在4.0升以上 1% 3% 5% 9% 12 % 25 % 40 % 接上表 税目 2、中轻型商用客车 税率 5% 10% 20% 十、高尔夫球及球具 十一、高档手表 十二、游艇 十三、木制一次性筷子 十四、实木地板 10% 5% 5% 比例税率 定额税率 复合税率 卷烟、白酒 啤酒、黄酒、成品油 例1 下列各项中应征收消费税的是 ( A)。 A、摩托车; B、冰箱; C、彩电;D、空调。 CD)。 我国消费税的税率形式包括( A、超额累进税率; B、超率累进税率; C、比例税率; D、定额税率。 BCD )。 下列适用定额税率征收消费税的货物有( A、酒精; B、黄酒; C、汽油; D、柴油。 第三节 消费税的应纳税额的计算 一、计税依据 从价 定率 应纳税额 ? 销售额?比例税率 从量 定额 应纳税额 ? 销售数量? 定额税率 复合 征收 应纳税额 ? 销售额?比例税率? 销售数量? 定额税率 1、销售额的确定 (1)一般规定: 纳税人销售应税消费品向购买 方收取的全部价款和价外费用。 价外费用,是指价外向购买方收取 的手续费、补贴、基金、集资费、 返还利润、奖励费、违约金、滞纳 金、延期付款利息、赔偿金、代收 款项、代垫款项、包装费、包装物 租金、储备费、优质费、运输装卸 费以及其他各种性质的价外收费。 (2)不并入销售额: 1)同时符合以下条件的代垫运输费用: ①承运部门的运输发票开具给购买方的; ②纳税人将该项发票转交给购买方的。 2)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事 业性收费: ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级 人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费; ②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据; ③所收款项全额上缴财政。 3)增值税销项税额。 不含税销售额 ? 含税销售额 1 ? 增值税税率或征收率 例2 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,10月15日向某 大型商场销售化妆品一批,开具增值税专用发票取得不 含税销售额30万元;10月20日向某单位销售化妆品一批, 开具普通发票,取得含税销售额4.68万元。该厂10月份 应缴纳多少消费税额。 4.68 销售额 ? 30 ? ? 34万元 1 ? 17% 应纳消费税额? 34? 30% ? 10.2万元 (3)包装物及其押金: 1)应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价, 也不论在会计上任何核算,均应并入销售额中征收消费税。 2)纳税人的包装物收取押金,不计入销



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