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财务会计与账簿管理知识分析概述(PPT44张)_图文

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学*目标、内容和课前预*题 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【学*目标】 1.了解会计账簿概述; 2.理解账簿的内容、启用与登记规则和会计账簿的更换与保管; 3.熟练掌握会计账簿的格式、登记方法、对账、错账更正和结账。 【学*内容】 1.会计账簿概述; 2.会计账簿的内容、启用与登记规则; 3.会计账簿的格式和登记方法; 4.对账; 第六章 会计账簿 第一节 第三节 第四节 会计账簿概述 会计账簿的格式和登记方法 对账 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 第五节 第六节 错账更正方法及查找方法 结账 第七节 会计账簿的更换与保管 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 会计账簿(简称账簿) ,是指出一定格式账页 组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、 系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。 二、会计账簿的分类 由于各单位的经济业务和经营管理的要求不 间,账簿的种类也有所不同。 第一节 会计账簿概述 (一)按用途分类 账簿按其用途分类, 一般可分为序时账簿、分类账簿和 备查账簿三种。 1.序时账簿,序时账簿也称日记账,是按照经济业务发生 或完成的时间的先后顺序,逐日逐笔进行连续登记的账簿。 其特点是序时登记和逐笔登记。目前,在实际工作中为了加 强货币资金的管理,每个单位必须设置现金日记账和银行存 款日记账。 2.分类账簿,分类账簿是对全部经济业务按照会计要素的 具体类别而设置的分类会计科目进行登记的账簿,简称分类 账。按账簿反映内容详细程度的不同,又分为总分类账(简称 总账)和明细分类账(简称明细账) 。 第一节 会计账簿概述 在实际工作中,序时账簿还可与分类账簿结合起来,在一 本账簿中进行登记,称之为联合账簿。日记总账便是典型的 联合账簿。 3.备查账簿,备查账簿也称辅助登记簿,简称备查簿。 如:租入固定资产备查簿和应收票据贴现备查簿。 备查账簿与序时账和分类账相比,存在两点不同之处: 一 是登记依据可能不需要记账凭证,甚至不需要一般意义上的 原始凭证;二是账簿的格式和登记方法不同,备查账簿的主 要栏目不记录金额,它更注重用文字来表述某项经济业务事 项的发生情况。 第一节 会计账簿概述 (二)按账页格式分类 按账页格式不同, 账簿可分为两栏式、三栏式、多栏式 、数量金额式等四种。 1.两栏式账簿 两栏式账簿,是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账 簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。 2. 三栏式账簿 三栏式账簿,是指设有借方、贷方和余额(或收入、支出 、余额)三个基本栏目的账簿。一般各种日记账、总分类账以 及资本、债权、债务明细账都采用三栏式账簿。 第一节 会计账簿概述 3.多栏式账簿 多栏式账簿,是指在账簿的两个基本栏目借方栏或贷方栏 下按需要分设若干专栏的账簿。 收入、成本、费用明细账一般均采用这种方式,如主营业 务收入明细账、生产成本明细账、制造费用明细账、管理费 用明细账、销售费用明细账等。 4.数量金额式胀簿 数量金额式账簿,是指账簿的借方、贷方和余额三个栏目 内,都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的 实物数量和价值量双重指标的账簿。如原材料明细账、库存 商品等明细账。 第一节 会计账簿概述 (三)按外形特征分类 账簿按其外形特征分类,可以分为订本账、活页账和卡片 账。 1.订本账。是在启用前就把一定数量的账页固定地装订成 册,并对账页连续编号的账簿。订本账,可以避免账页散失 ,防止抽换账页,确保账簿资料的完整。但其缺点是,同一 本账簿在同一时间内只能由一人登记,不能分工记账。同时 ,订本账账页固定,不能根据需要增减,因而必须预先估计 每一个账户需要的页数,以此来保留空白账页。如保留空白 账页不够,就要影响账户的连续登记;如果保留空白账页有 多余,又会造成浪费。在实际工作中,总账、现金和银行存 款日记账一般都采用订本式账簿。 第一节 会计账簿概述 2. 活页账。活页账也称活页式账簿。活页账是在账簿登记完毕之 前并不固定装订在一起,而是装在活页账夹中。当账簿登记完毕之后 (通常是一个会计年度结束之后) ,才将账页予以装订,加具封面,并 给各账页连续编号。活页账的优点是记账时可以根据实际需要,随时 将空白账页装入账簿,或抽去不需用的账页,也便于分工记账;其缺 点是如果管理不善,可能会造成账页散失或故意抽换账页。各种明细 账一般采用活页式账簿。 3. 卡片账。卡片账也称卡片式账簿。卡片账是将账户所需格式印 刷在硬卡上。严格说,卡片账也是一种活页账只不过它不是装在活页 账夹中而是装在卡片箱内。其优点同活页账。卡片容易丢失,使用时 ,必须顺序编号,有专人保管。在我国,单位一般只对固定资产的核 算采用卡片账形式。 第一节 会计账簿概述 三、会计账簿与账户 (一)账户的概念 账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于 分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会 计要素增减变动情况及其结果的载体。 账户与会计科目两者之间的区别,在于账户具有一定的格 式和结构,用于反映会计要素增减变动情况及其结果,会计 科目仅仅是会计账户的名称。 在实际工作中,对会计科目与账户不加严格的区分,而是 相互通用。 第一节 会计账簿概述 ( 二)账户的基本结构 (“T”型账户和基本账户) 借方(左方) 账户余额(会计科目) 贷方(右方) “T”型账户 账户名称(基本账户) 年 月 日 字 凭证 摘要 号 借方 贷方 借或贷 余额 从上述图表可以看出, 账户基本结构的内容包括以下几个方面: 1.账户的名称,即会计科目。表明账户提供的核算指标。 2.日期和凭证字号。用以说明记录经济业务的日期及来源。 3.摘要。即经济业务内容的简要说明。 4.增加、减少金额。记录经济业务发生引起会计要素项目增减变动的数 额。 5.账户发生额和余额。 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计



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