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用关键数字解读“营改增”(老会计人的经验)

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从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢! 用关键数字解读“营改增”(老会计人的经验) 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36 号)以及《营业税改征增值税试 点实施办法》(简称《办法》)《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(简称《规定》)《营业税 改征增值税试点过渡政策的规定》(简称《过渡政策》)和《跨境应税行为适用增值税零税率和免 税政策的规定》(简称《跨境规定》),全面规定了建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四行业 加入试点后的方案内容,同时明确了一系列的关键数字。0《跨境规定》一、中华人民共和国境内 (以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:国际运输服务; 航天运输服务;向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务(10 项);财政部和国家税务总局 规定的其他服务。1《办法》第四十三条纳税人发生应税行为,将价款和折扣额在同一张发票上分 别注明的,以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣 减折扣额。《办法》第四十六条增值税纳税地点为:(一)固定业户应当向其机构所在地或者居住 地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主 管税务机关申报纳税;……《办法》第四十七条增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。……。纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的,自期满 之日起 15 日内申报纳税;以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的,自期满之日起 5 日内预缴税款,于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。2《办法》第七条两个或者 两个以上的纳税人,经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。《办法》第五十 条……。对增值税小规模纳税人中月销售额未达到 2 万元的企业或非企业性单位,免征增值税。 2017 年 12 月 31 日前,对月销售额 2 万元(含本数)至 3 万元的增值税小规模纳税人,免征增值 税。《规定》一、试点纳税人。(四)1.适用一般计税方法的试点纳税人,2016 年 5 月 1 日后取得 并在会计制度*垂潭ㄗ什怂愕牟欢蛘 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程,其进项 税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为 60%,第二年抵扣比例为 40%。……。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上 述分 2 年抵扣的规定。《规定》一、(七)4.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,适用一般计税 从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢! 方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价 款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照 2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后,向 机构所在地主管税务机关进行纳税申报。《规定》二、原增值税纳税人。(一)1.……。2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度*垂潭ㄗ什怂愕牟欢蛘 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建 工程,其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为 60%,第二年抵 扣比例为 40%。《过渡政策》五、个人将购买不足 2 年的住房对外销售的,按照 5%的征收率全额缴 纳增值税;个人将购买 2 年以上(含 2 年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北 京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。3《办法》第十六条增值税征收率为 3%,财政部和 国家税务总局另有规定的除外。《规定》一、(七)5.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选择 适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额, 按照 3%的征收率计算应纳税额。……6.试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨 县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额, 按照 3%的征收率计算应纳税额。……。《规定》一、(八)9.房地产开发企业采取预收款方式销售 所开发的房地产项目,在收到预收款时按照 3%的预征率预缴增值税。《规定》一、(九)2.公路经 营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法, 减按 3%的征收率计算应纳税额。3.一般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的、与机构所在地 不在同一县(市)的不动产,应按照 3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主 管税务机关进行纳税申报。《规定》一、(十)……。房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产 老项目,以及一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产,适用一般计税方法计税的, 应以取得的全部价款和价外费用,按照 3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主 管税务机关进行纳税申报。《过渡政策》二、增值税即征即退。一般纳税人提供管道运输服务,对 其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。经人民银行、银监会或者商务部批准 从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性 售后回租服务,对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。5《规定》一、(八) 1.一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方 法,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为 销售额,按照 5%的征收率计算应纳税额。……。2.一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前自建的 不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照 5%的征收率 计算应纳税额。……。3.一般纳税人销售其 2016 年



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